利用公开数据分析企业产品成本性态

1.案例数据

一家公司核心产品单一，拿到公司报表数据，并且查询到其核心产品市场售价，2019年单价80元/盒，2020年受影响单价调整为20元/盒，如下表：

项目 销售单价 销售收入 销售成本 计量单位 元/盒 万元 万元 2020年度 20.00 100,000.00 10,000.00 2019年度 80.00 100,000.00 8,000.00 增减变动率 -75.00% 0.00% 25.00% 2.案例分析

（1）首先根据案例数据计算毛利、销量和单位成本。

项 目 毛利 毛利率 销量 单位成本 计量单位 万元 万盒 元/盒 2020年度 90,000.00 90.00% 5,000.00 2.00 2019年度 92,000.00 92.00% 1,250.00 6.40 增减变动率 -2.17% -2.17% 300.00% -68.75% （2）经查阅公司报表及审计报告上的“固定成本”相关项目，分析发现案例公司的主要“固定成本”项目为“固定资产”折旧、“无形

资产”摊销和“应付职工薪酬”的分摊项目，且近两年折旧、摊销和薪酬摊销波动不大，即“固定成本”项目稳定。

因此，可根据上表计算出来的数据，进一步计算公司的核心产品单位变动成本和总固定成本，为成本性态分析做准备： 假设单位变动成本为 x 元，固定成本为 y 万元，则有： 5000x+y=1 0000 ① 1250x+y= 8000 ② 解得：x= 0.5333 元

y= 7,333 .50 万元

注：如果上述“固定成本”项目近两年波动大，则将变动倍数作为方程中y的系数。

也就是说，公司营业成本中固定成本为7,333.50万元，单位产品变动成本为0.5333元；2019年营业成本8,000万元，其中91.67%都是固定成本，正是由于公司营业成本主要是固定成本，产品销售单价下降到原来的1/4，同时，产品销量增长到原来的4倍才保持住了公司的毛利。

因此，从中可以看出高毛利的行业，并不担心降价，比较担心变动成本所占比例高或者说担心变动成本降不下来，担心降价是否能带来销

量的增长。