税收与构建和谐社会

维普资讯 http://www.cqvip.com 第２０卷第３期　Ｖ　０Ｊ．２０，　ｏ．３　辽宁税务高等专科学校学报　ＵＡ０ＮＩＮＧ　ＴＡＸ＾Ⅱ０　ＣＯＩＩ　ＧＥ　ＪＯＵＩ￣ＡＬ　２ＯＯ８年６月　ＪｕｒＩ．，２ＯＯ８　税收与构建和谐社会　刘　红　（东北财经大学研究生部，辽宁大连　１１６０２５）　摘要：税收作为财政收入的主要来源，作为调节经济运行和保障社会公平的利器，理应对构建和谐　社会起到重要作用。非税收入的存在对于缓解各部门经费不足的局面起到了一定的积极作用，但问题　是我国非税收入的规模过于庞大，而且绝大部分没有纳入预算管理，存在着管理混乱、使用效率低　下、滋生等诸多问题，已经对我国经济、社会造成许多严重的不良影响。大量预算外非税收入的　存在侵犯了公民对财政收支的知情权，违背了依法理财的理念，成为滋生贪污的温床，造成了社　会关系的不和谐，是与我国建设社会主义和谐社会的要求相违背的，规模庞大且管理混乱的非税收入　的存在已经成为我们构建社会主义和谐社会的绊脚石。　关键词：和谐社会；税收；五个统筹；税收策略　中图分类号：ＦＳ１０．４２２　文献标识码：Ａ　文章编号：１００８—２８５９（２ＯＯ８）０３一ＯＯ２３—０３　一、社会主义和谐社会的内涵和构建途径　在人均国内生产总值达到１０００—３０ＯＯ美元之间时，经济　（一）社会主义和谐社会的基本内涵　社会发展就进入了一个关键战略机遇期。在这个阶段，　和谐社会是指“民主法制、公平正义、诚信友爱、　如果发展得当，则经济和社会发展都会上一个新台阶；　充满活力、安定有序、人与自然和谐相处”的社会。社　如果发展不当，则有衰退和没落的危险。另外，社会公　会的和谐是一个十分复杂的系统，在这一系统中，要求　平问题也是当前我国经济社会发展的重大问题，具有关　矛盾的双方或多方能够在统一体内相互包容，协调运作，　测算，我国的基尼系数已经接近０．５，已经超过了国际　良性转化和融合，始终使社会处在健康的、富有生机和　公认的０．４的警戒线。　活力的状态之中。　二、构建和谐社会过程中存在的税收障碍　社会主义和谐社会应该是既强调人与人的和谐，又　（一）非税收入过大，严重影响了税收功能的发挥　要达到人与自然、社会的和谐；既要注重内部各阶层、　非税收入是指除税收以外，由各级、国家机关、　各利益团体之间的和谐，又要争取外部世界的和谐发展；　事业单位、代行职能的社会团体及其它组织依法利　既要培育微观的各个社会组织细胞的和谐发展，又要促　用权力、信誉、国家资源、国有资产或提供特　进宏观的整个社会的和谐发展；既要经济、政治、文化　定公共服务、准公共服务所取得的财政性资金，是　等各个系统内部的和谐，又要形成各子系统之间的和谐　财政收入的重要组成部分。作为税收收入的补充，非税　关系，使之共同发展。　收入在各国普遍存在，但占当期财政收入的比重一般在　具体来说，社会主义和谐社会的基本内涵包括以下　１０％到２０％左右，我国当前正处于转轨时期，非税收入　几个方面：人与自然的和谐，人与人的和谐，人与社会　所占比重要大大高于该比例，２ＯＯ４年全国非税收入　的和谐，人、社会与自然的和谐，以人为本的政治和谐，　的规模约为１０５２３亿元，相当于同期财政收入的３９．　以人为本的经济和谐以及以人为本的文化和谐。　８％。非税收入的存在对于缓解各部门经费不足的局面起　（二）坚持“五个统筹”是社会主义和谐社会的构建　到了一定的积极作用，但问题是我国非税收入的规模过　途径　于庞大，而且绝大部分没有纳入预算管理，存在着管理　我国改革开放２０多年来，经济社会发展取得了举世　混乱、使用效率低下、滋生等诸多问题，已经对我　瞩目的成就，综合国力稳步提升，人民生活水平不断提　国经济、社会造成许多严重的不良影响。大量预算外非　高，社会各项事业得到全面发展。目前，我国改革发展　税收入的存在侵犯了公民对财政收支的知情权，违背了　正处在一个关键时期。一些国家和地区的发展历程表明，　依法理财的理念，成为滋生贪污的温床，造成了社　收稿日期：２００８—０２—１１　作者简介：刘红（１９７９一），女，山西太原人，东北财经大学２ＯＯ６级政治经济学专业硕士研究生，主要研究方向　为财政税收理论与实践。　维普资讯 http://www.cqvip.com

・２４・　辽宁税务高等专科学校学报　第２０卷　会关系的不和谐，是与我国建设社会主义和谐社会的要　品缴纳的起征点；二是取消对农民同时销售农产　品和其他非农产品时，农产品销售额要占整个销售额一　半以上的，规定只要农民销售中含有农产品的，销　求相违背的，规模庞大且管理混乱的非税收入的存在已　经成为我们构建社会主义和谐社会的绊脚石。　（二）税收优惠的导向性不强，税收职能的发挥　售额达不到起征点的，也不缴纳；三是提高收购　农产品进项税额的扣除比例；四是规定对农民购　进的农资中，如机械设备、种子、肥料、农药等所包含　的进项税额允许扣除。第四，城乡统一征收土地　与区域经济协调发展的要求不尽和谐　我国的税收优惠主要是区域倾斜，没有体现产业政　策。税收在手段上。过多依赖于增税和减税的　运用，特别是依赖于税收（主要是所得税）的直接减让，　没有很好地发挥税收鼓励自主创新能力及和淘汰落　后产业方面的积极作用。真正需要扶持发展的农业、能　源、交通、重要原材料等基础产业及技术密集型、资本　使用税。将现行耕地占用税和城镇土地使用税合并，城　乡统一征收土地使用税，把农业用地作为土地使用税中　的一个税目。税率可根据农业用地所处地区、肥沃程度　等自然条件划分等级，实行差别比例税率，按年征收。　（二）统筹经济社会发展的税收策略　密集型等先导产业，由于不在规定区域内而得不到税收　支持；相反，不属于国家扶持发展的一般加工工业　社会发展的问题上，与税收联系最为紧密的要属社　会公平问题和社会保障问题，这里主要讨论促进社会公　和劳动密集型企业，由于身在优惠区而享受了不应有的　税收优惠，致使税收优惠被滥用，实施效果不明显。　（三）税收调节收入分配的力度不够，税收职能的发　挥与社会公平正义的诉求不尽和谐　平的税收策略。另外，针对目前社会上普遍存在的穷人　纳税多、富人纳税少、税收征纳关系紧张的现象，也应　该依法加强税收征管，促进征纳关系的和谐。　现行税收在公平税负、引导投资向落后地区转　移、刺激贫困落后地区的消费和出口、将资源优势转化　为经济优势和财力优势等方面还显得比较乏力。中国现　１．实现公平分配的税收　（１）完善个人所得税，体现税负公平　第一，要实行分类与综合相结合的税制模式。第二，　健全费用扣除制度。税制应该更多的考虑纳税人不同税　行税制是以间接税为主体，间接税最大的缺点是逆向调　节作用，收入越低，承担的税收负担相对越重。所得税　和流转税的比例并不合理，流转税比重偏大，所得税比　重过小。随着我国流转税比重不断攀升，原来设计的双　收负担程度，根据纳税人的不同身份分别制定不同的费　用扣除标准、级次和税率，并要综合考虑纳税人的家庭　成员人数和子女教育费用等。应随着通货膨胀率和收入　水平的变动对扣除标准进行相应调整，即实行“指数　化”，消除物价变动对纳税人税收负担的影响。第三，逐　步拓宽税基。取消或减少某些特定的税负减免项目，把　原来未列入应税项目的收入如个人证券交易所得、个人　股票转让所得、资本利得等归人综合所得之中；对于附　加福利有市场价格的按市价计算，无市场价格的按国家　主体税制结构模式事实上已变成流转税一支独秀。而以　单一流转税为主体的税制结构模式在调节收入分配方面　的弊端和缺陷日益显现。一是流转税明显存在税负转嫁、　累退性等缺陷，特别是过高比重的流转税强化了税收对　市场价格的干预能力，推动物价上涨，从而加大了税收　的超额负担，阻碍市场对资源配置的基础作用；二是过　高的流转税比重既加大了国家对个别税种的财政依赖程　度，又大大减少了其他税种对社会经济的调节空间；三　是过重的流转税结构必然导致税收“天平”严重倾　向于效率一方，造成社会福利净损失和社会公平问题。　三、构建社会主义和谐社会的税收策略　（一）统筹城乡发展的税收策略　统一规定标准计算。严格管理予以课税；对个体工商户　或个体专营种植业、养殖业、捕捞业的高收入者一并征　收个人所得税。　（２）统一内外资企业两套税制，体现环境公平　第一，房产税和城市房地产税合并为统一的房产税。　第二，将车船使用牌照税和车船使用税并为统一的车船　税。第三，将土地使用费和土地使用税合并为统一的土　地使用税。第四，对外资企业征收城市维护建设税和教　２ＯＯ６年全国范围内全面免征农业税后，农民作为一　个社会阶层，仍然应有纳税义务，这也是取得国家公共　服务的前提和条件。涉农税制的改革的远期目标是构筑　育费附加，彻底实现内外资企业税制的统一。　（３）开征遗产税与赠与税，调节存量财产的公平　农工商业统一的财产税、流转税、所得税及社保税组成　的一元复合税制。并以财产税作为地方基层的主要　税收收入，彻底解决现行城乡二元税制的种种弊端。在　现阶段，可以考虑以下措施：　根据当前我国的情况，遗产税征收的起点应当高一　点。把一般中低收入者排除在外，宜采取累进税制，建　立向慈善机构或其他公益事业捐献免纳遗产税或扣除的　第一，对某些收入高的种植、养殖大户征收个人所　得税，作为在农村开征个人所得税的试验。第二，在企　制度，以鼓励人们捐献。同时为了防止遗产税应纳税人　事先转移、分散财产。遗产税与赠与税应同时出台。　２．尽快开征社会保障税　社会保障是国家依法建立，具有经济福利性质的国　民生活保障和社会稳定系统，通过社会福利和社会救济　业所得税的调整上，对农副产品链式产业化开发的企业　给予减免企业所得税的优惠，推进农村工业化的进程。　第三，在的调整上，一是提高农民销售农产　维普资讯 http://www.cqvip.com 第３期　刘红：税收与构建和谐社会　・２５・　等方面运作。具有相对缩小居民收入差距、减少社会不　安定因素的作用。但是，现阶段中国主要通过征收社会　保险费来筹集社会保险基金，这种筹资方式出现了不少　弊端，如管理不规范，缴费基数不统一，覆盖面过窄以　及征收刚性不强。因此，从公平收入分配、优化税制结　中国有３５００万辆汽车，它们消耗的石油比日本还　多；而日本拥有的汽车数量为５５００万辆，比中国多　５７％。中国拥有汽车的数量还在持续上升，预计到２０１０　年可达到５５００万辆或５７００万辆。另外，中国是世界上最　大的烟草消费国，大约占世界总消费量的３２％；在ｌ５岁　以上的男人中，有印％的人吸烟，每年至少有３００万人　构和规范社会保障基金筹集方式的角度看，将中国的社　会保障费改为社会保障税是非常有必要的。从国际经验　看，社会保障税是以纳税人的工资和薪金所得作为征税　加入到吸烟者的行列。世界上每年有５００万人死于与吸　烟有关的疾病，其中１２０万人是中国人。中国烟草行业　对象的一种税收，是实施社会保障制度的主要资金来源，　的税率仅相当于世界平均水平的一半，这方面的税收增　是实现公平收入分配的有力工具。同时，社会保障税作　收潜力是巨大的。仅从上述两方面来看，在汽车方　为直接税的主力税种，可以大大地提高中国直接税的比　面，燃油税的开征已经提上日程；在烟草消费方面，　重，有利于中国税制结构的优化。　可以考虑在征收消费税的基础上再加征一道烟草环境税。　３．依法加强税收征管，建立和谐的税收征纳关系　（四）统筹国内发展和对外开放的税收策略　《中华人民共和国税收征管法》明确规定，税务机关　主要涉及我国对与支持对外贸易的税收措施。对出　应当为纳税人提供各种形式的纳税服务。这一规定标志　口商品实行退税制度，是国家支持外贸出口的重要手段，　着纳税服务是法律赋予税务机关的权利和义务，是税收　也是国际通行做法。从创新人手，按照“新账不欠，　行政执法行为的重要组成部分，是税务机关的管理理念　老账要还，完善机制，共同负担，推动改革，促进发展”　从传统的“监督打击型”转变到“管理服务型”的重要　的原则，形成、地方、企业共同负担的出口退税新　保证。税务机关在税收工作中，必须按照税收征管法的　机制，推动外贸深化改革，促进外贸和经济持续健　规定，主动为纳税人提供各种优质服务，建立和谐的税　康发展。我国已改革了出口退税机制，主要有：一是适　收征纳关系，以税收执法的实际行动支持构建和谐社会。　当降低了出口货物的平均退税率水平。本着对国　优化纳税人服务，建立和谐的税收征纳关系，重点　家鼓励出口产品的退税率不降或少降，对一般性出口产　应注意以下几个方面：一是从宏观上把握税收经济，　品的退税率适当降低，对国家出口的产品或一些资　为纳税人创造良好的税收环境，提供自由竞争、公平竞　源性产品取消或多降退税率的原则，对出口退税率进行　争的外部市场经济环境，决不能因片面强调对纳税人具　结构性调整。二是建立了新的出口退税负担机制。将进　体办税事项的优化服务，而忽视为全社会纳税环境公平、　口环节和消费税收入增量首先用于出口退税，以　公正和公开。二是要做到优化服务与刚性执法相结合。　加大财政对出口退税的支持力度；将出口退税全部　不能违背税收法律搞所谓的纳税服务，更不能强调刚性　由财政负担，改为基数部分继续全部由财政负　执法而忽视纳税服务。刚性执法与优化纳税服务要统一　担，超过基数的增量部分由和地方按７５：２５的比例　于税收管理之中，在税收管理中既做到严格执法，又要　共同负担。新办法实施后，也带来了一些新问题，主要　做到切实优化纳税服务。三是应本着简化、科学、高效　是地区之间负担不平衡。为此，应进一步调整完善出口　的原则，减少纳税人的纳税成本，提高纳税人履行纳税　退税机制，平衡负担，保证退税的及时与足额，积极促　义务的质量和效率。四是应把纳税人关注的热点、敏感　进高附加值商品的出口，资源型和高耗能商品出口。　问题，作为优化纳税服务的重点，尤其在税收信息　此外，对企业开展对外投资和经营、境外加工　传达方面，应开辟与企业加强联系的多种渠道，主动、　贸易、合作开发能源资源应予以税收支持，通过税　及时、准确、全面地将税收向纳税人解释透彻，增　收的调节职能促进国际贸易发展，推动国际合作。　强税收的透明度，减少纳税人由于了解不及时　或不全面出现的问题。五是税务人员要提高自身素质，　参考文献：　增强优化纳税服务的本领。　［１］邓保生．充分发挥税收职能，促进和谐社会建设［Ｊ］．　（三）统筹人与自然和谐发展的税收策略　中国党政观察，２００６，（４）．　税收关于人与自然和谐发展方面主要涉及到税收对　［２］谢旭人．发挥税收职能作用，促进和谐社会建设［Ｊ］．　于环境保护所应有的促进作用。首先，要继续保持和加　中国税务，２Ｏ０５，（６）．　大税收对一些能源产业的力度，对回收和利用废旧　Ｉ３］徐宝春．优化税制，促进和谐社会建设［Ｊ］，云南大学　原料的企业予以税收优惠，同时对造成环境污染的企业　学报，２００６，（５）．　施以税收压力。其次，我国有必要也有条件开征吸　［４］张学诞，充分发挥税收在构建社会主义和谐社会中的　烟和汽车对环境造成负面影响的新税种。　作用［Ｊ］．经济研究参考，２００５，（７７）．