07、CPA《税法》个人笔记-第十二章 印花税070918

CPA个人笔记-第十二章 印花税

1． 凭证

2． 协议 行为：3

有合同性质的 3． 契约 活动1． 领受

4． 合同 征税对象：境内经济 交往 中：3 2． 书立

5． 单据 1． 使用

具有法律效力的凭证的 单位/个人

1． 覆盖面广

‘’特点：3 2． 税率低

4

3． 纳税人 自行完税 +同类、频繁贴花，选：贴花 事先告知税务，1年内不得变

汇贴

1． 计算 一份超500元，

2． 购买 “汇贴”（1个月）

3． 贴足 4． 画（注）销 纳 1． 立 合同 人 （不包括担保人、证人、鉴定人） 税 共同书立的 各方都按 全额 征 2． 立 据 ‘’ 产权转移书据 义

3． ‘’账簿‘’ 营业账簿 务

4． 领受 ‘’ 权利、许可证照 人

5． 使用 ‘’ 在国外书立、领受，但在国内使用的凭证（进境时 征） ：

6． 签订 ‘’ 各类电子应税凭证 5

税票 票面9种：同RMB（去20元） 外汇结算：按 合同签定当日 牌价 折 “印日”

从价:应纳税额 = 计税金额×适用税率

从量:应纳税额 = 凭证件数×固定税额（5元）

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税目（合同）1+3+5+4+1 范 围 税率 计税依据 1．借款合同 2．购销‘’ 3．技术‘’ 建筑安装 4． 承包 工程 勘察5．建设工程 设计 1． 一项信贷， 又（分次）开借据， 以 合同额 （订合同） 只有借据，并作合同 以 借据 借2． 周转性借款：期内（年）随借随还 以 最高限额 期内借款 款银行（不包括银行同业拆借） 3． 抵押借款： 逾期 按 ‘’+抵押产权转移8 ：5‰。 0.5‰。 金其他金融组织 4． 融资租赁：租金 额 5． 银团借款：各方分别所持合同正本，借款额 6． 基本建设贷款：年度用款计划 分年鉴+最后一年按 总概算鉴（包括各分合同金额） 则 按 各分合同贴，最后一年总合同 扣 各分合同额后 计 供应；预、采购、购销结合及协作、调剂、 特： 1.出版与发行间订立 期刊、音像 的订单 补偿、易货、电厂与电网、电网间 购销额 ， 计 各级电网互供 不征 2.以货易货双方合 电力系统内： 3‰。 所载额：4开发、转让、咨询、服务 （报酬：开发费不计，即：余额计税；特：会/审计、律师 不征 ef: 企’，新办 免2年、个’，查账 征） ~ 承包额（总包不得扣分包 ef:营’，可扣 分包） ~ 加工、定做、修缮、修理、印刷广告、测绘、测试 收取的费用 加工、承揽 收入 特： 委托加工：2 1．真： 仅（加工费＋辅料价）×5‰。 能分别核算：购货价×3‰。＋加工费×5‰。 2．假： 不能‘’‘’‘：（‘’‘’ ＋加工费）×5‰。 6．加工承揽合同 7．货物运输‘’ 8．产权转移书据 民航、铁/公路、海/河联运 9．营业账簿 只 运费（不包括货价、装卸、保险费） 即：余额计税 财产、所有权、版权、商标专用权、专利权、 5‰。 所载额 同征 土’增’ 专有技术使用权、土’使’权出让/转让、商品 4房销售、个人无偿赠与不动产 1． 实收资本： 1． 现金 就（下年度） 新账簿 增加金额 加贴 2． 实物 3． 无形资产 其他账簿：5元/件 生产、经营用账册 4． 材料物资 4 2． 资本公积： 1． 接受捐赠 2． 法定财产重估增值 3． 资本折算差额 4． ‘’溢价 有按全租期（不论是否付租）租赁：房屋、船舶、飞机、机动车、10．财产租赁合同 租金 税额不足1元，按1元帖贴。 无 租期 先贴5元→付租时再补贴 机械、器具、设备 11．‘’‘保险‘’ 财产、责任、保证、信用等保险合同 1‰ 保费 （不包括 标的价，及无赔偿优待） 即：＝收费―标的价―无赔偿优待 12．仓储保管‘’ ~ ~费 合同、仓单 栈单价 13．股权转让书据 A、B股票 票面额 买进/成交价×量 5元/件 14．权利、许可证照 5 部门发：1. 房屋产权证 2. 土地使用证 3. 工商营业执照 4. 商标注册证 5. 专利证 第 2 页 共 4 页

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1.以“金额”、“收入”、“费用”全额计

应分别记载 分别计征 2.同一凭证，载两~而适用不同税目/率

未‘’‘’‘’ 从高 3.略

4.外汇 按 书立日 外汇管理局牌价折

~1角 免 特: 财产租赁，~1元：按1元

5.应纳税额

不满5分 不计 13~特定： ‘’的尾数 （四舍五入）： ‘’‘’按1角

6.订合同时，无法定金额，先贴5元，定后补贴

7.合同变更（故），已贴不退，少贴定后补贴

经营账 按 其他账，贴5元/件（上级扣下级额） 差额拨’ 非‘’‘’，不贴

8.有经营收入的事业单位 资金账 自收自支 ‘’‘’ 其他账 分别计 9.~13.略

1． 副、抄本 1．

3 2． 将 财产赠给： 2． 社会福利单位 书据

3． 学校 村民委员会 3． 国家指定 收购部门 与 农民个人 收 农副产品 4． 无息/贴息 贷款（国有专业银行） 外国 5． 国际组织 向 我国 国家金融机构 提供优惠贷款

6． 房地产管理部门与个人 订 用于居住的租赁合同

7． 农牧业保险 9

1． 军事物资 免税：

3

8． 特殊货运： 2． 抢险救灾物资（县~）

3． 新建铁路的工程临管线运输

1． 老→新企业 原企业已贴 不再贴，增资再贴

合并1． 资金账簿 2． 分立‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’‘’

2． 改前订、未履行完合同， 3． 债权转股权：按 增贴 后仅变更执行主体：

4． 评估增资：‘’‘’‘’ 9． 企业改制中：4 （前已贴，现不贴）

实收资本 5． 会计其他科目 转 资本公积 贴

3． 产权转移书据

4． 股权分置：非流通权→~（产权转移） 免

＋’06.01.01~’08.12.31，与高校签订的学生公寓租赁合同 免

’04.1.29~ 罚 未画（注）销 未/少 贴 揭下重用 50%~5倍罚款 构成犯罪 超期追刑责 情节 汇缴 少缴 严重：撤 汇缴许可证 伪造 2000~1万 严重： 1 ~5万 ~2000 严重：2000~1万 1． 汇缴凭证 加注汇缴戳记，并 编号成册 盖章注销 保存 违反：2 按规定期限 2． 无规定：1年 保存纳税凭证 逾期不缴 1． 税款 挪作他用 代售户： 2． 转托他人代售 转至他地 销 3． 未提供 领、售 票情况 警告、取消代售资格 第 3 页 共 4 页

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说明：

1、为提高做题速度，加强记忆。以上资料共享，欢迎转载并请注明出处。请考友审核如有错误、遗漏与Ｅ－

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2、按’07年CPA教材修订，如有错误请联系，以便更正。 3、历史版本：

1) CPA个人笔记-第十二章 印花税070424.doc 2) 08、CPA个人笔记-第十二章 印花税070619.doc

3) 07、CPA《税法》个人笔记-第十二章 印花税070703.doc 4) 07、CPA《税法》个人笔记-第十二章 印花税070816.doc

4、本次依据’07教材修订（详见：91附件一：07CPA《税法》教材 新增具体内容及页数）:

1) 教材235页 新增（六），即电子应税凭证签订人作为印花税纳税义务人的规定 2) 教材236页 购销合同中新增购售电合同印花税的征税规定

3) 教材237页 （十一）中新增“土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同”以及个人无偿赠与不动产的有关规定

4) 教材238页 表格中最后一行第二列增加“土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同” 5) 教材244页 新增第五节上面一段内容，即学生公寓租赁合同免征印花税规定。 6) 版式调整。

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rk200278 2007-09-18 于皖宜城

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