自考财务报表分析%28一%29计算题及答案汇总

1.假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下项目单位计划实际产量件 200 210

单位产品材料消耗量公斤 40 36 材料单价元 10 12

材料消耗总额元 80000 90720

要求:运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。材料消耗总额的差异数=90720-80000=10720(元) 材料消耗总额=200×40×10=80000(元)

第一次替代:以实际产量代入=210×40×10=84000(元) 第二次替代:以实际消耗量代入=210×36×10=75600(元) 第三次替代:以实际单价代入=210×36×12=90720(元) 产量变动对差异影响数:84000-80000=4000(元) 单位消耗量变动对差异影响数:75600-84000=-8400(元) 单位变动对差异影响数:90720-75600=15120(元) 汇总各因素总影响=4000-8400+15120=10720(元)

:

2.某企业全部流动资产为刚发生以下业务:

20万元,流动资产比率为2.5,速动比率为1,最近刚

(1)销售产品一批,销售收入3万元,款项尚未收到,销售成本尚未结转。(2)用银行存款归还应付账款

0.5万元。

(3)应收账款0.2万元,无法收回,作坏帐处理。

(4)购入材料一批,价值1万元,其中60%为赊购,开出应付票据支付。(5)以银行存款购入设备一台,价值2万元,安装完毕,交付使用。要求: 计算每笔业务发生后的流动比率与速动比率。答:业务发生前流动资产

20万元,流动资产比率为2.5,速动比率为1,所以,流

动负债=流动资产÷流动负债=20÷2.5=8(万元)

速动资产=流动负债×速动比率=8×1=8(万元)

(1)业务发生后,产生应收账款3万元,由于销售成本尚未结转,故账面存货未少。

所以,流动比率=(20+3)÷8=2.88,速动比率=(8+3)÷8=1.38 (2)业务发生后,银行存款和应收账款同时减少

0.5万元。

流动比率=(23-0.5)÷(8-0.5)=3,速动比率=(11-0.5)÷(8-0.5)= 1.4 (3)应收账款0.2万元作坏账处理,应收账款减少0.2万元。

流动比率=(22.5-0.2)÷7.5=2.97,速动比率=(10.5-0.2)÷7.5=1.37 (4)业务发生后,材料增加1万元,减少0.4万元银行存款,增加0.6万元应收票据。

流动比率=(22.3+1-0.4)÷(7.5+0.6)=2.83, 速动比率=(10.3-0.4)÷(7.5+0.6)=1.22

(5)业务发生后,固定资产增加2万元,但不属于流动资产,银行存款减少2万元。

流动比率=(22.9-2)÷8.1=2.58,速动比率=(9.9-2)÷8.1=0.98

4.某企业采用计时工资制度,产品直接成本中直接人工费用的有关资料如下所示:

直接人工费用计划与实际对比表

项目单位产品所耗工时小时工资率直接人工费用本年计划 42 6 252 本月实际 40 6.5 260

要求:用差额分析法计算单位产品消耗工时和小时工资率变动对直接工人费用的影响

以及两因素结合影响。

单位产品消耗工时变动的影响=(40-42)×6=-12(元) 小时工资变动的影响=(6.5-6)×40=20(元) 两因素影响程度合计=-12+20=8(元) 5.大明公司相关资料如下表所示。

单位:万元

项目 2000年 2001年商品赊销净额 59 382 56 723 应收账款平均余额 5 275 4 875 商品销售成本 49 786 57 8 存货平均余额 4 869 4 982

要求:计算该公司2000年、2001年的营业周期。2000年营业周期==67.19(天) 2001年营业周期==61.94(天)

6.大明公司2001年度的流动比率为2,速动比率为1,现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5,流动负债为2000万元,该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。

要求:计算存货和应收账款的金额。流动资产=2×2000=4000(万元) 速动资产=1×2000=2000(万元) 存货=4000-2000=2000(万元)

现金与短期有价证券之和=0.5×2000=1000(万元)

应收账款=2000-1000=1000(万元) 或=4000-1000-2000=1000(万元) 7.振华股份有限公司的有关资料如下产品销售收入 756 净利润 30 营业利润 52 财务费用 14 利润总额 46 资产平均总额 460

要求:计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。营业利润率=×100%=8.73% 销售净利率=×100%=3.97% 总资产利润率=×100%=13.04% 8.某公司2000年的有关资料如下:

(1)年初存货为12000元,应收账款为36000元。(2)年末流动负债为30000元,流动比率为2.5。(3)当年实现销售收入为

160000元,销售毛利率为30%。

(单位:万元):

(4)年末有关科目的余额分别为:“原材料”科目7000元,“材料成本差异”科目500元(贷方),“生产成本”科目2000元,“应收账款——甲公司”科目21000元(借方),“应收账款——乙公司”科目

要求:

5000元(贷方)。

(1)计算年末流动资产和速动比率。(2)若以应收账款净额代替赊销净额点保留两位)

9.某企业的年产品销售收入额与产品销售量、产品销售单价资料如下项目本年上年差异

产品销售收入(万元) 270 240 30 销售数量(台) 600 480 120 销售单价(万元) 0.45 0.50 -0.05

要求:运用连环替代法分析产品销售收入产生差异的原因。

10.红光公司为上市公司,本年利润分配及年末股东权益的有关资料如下单位:万元

净利润 4200 股本( 每股面值1元, 6000 加:年初未分配利润 800 市价10.5元,流通在

可供分配利润 5000 外的股数为6000万股) 减:提取法定盈余公积 1000 资本公积 4400

可供股东分配的利润 4000 盈余公积 2400 减:提取任意盈余公积 400 未分配利润 1200

已分配普通股股利 2400 所有者权益合计 14000

: :

,计算存货周转率和应收账款周转率

(小数

未分配利润 1200 要求计算:

(1)普通股每股收益;

(2)市盈率、每股股利、股利支付率

;

(3 43、资料:华丰公司是一家五金工具制造商。表的部分项目数据如下:

华丰公司损益表单位:元项目1996年1997年销售收入590000600000 销售成本340000375000 毛利250000225000 营业费用0 利息――――4000 税前利润11700079500 所得税4000024000 税后利润7700055500 华丰公司资产负债表单位:元

年和1997年终会计报

1996资产1996/12/31 1997/12/31流动资产流动负债

负债及所有者权益1996/12/31 1997/12/31

货币资金16000 2000短期借款0 13000 应收账款51000 78000应付账款30000 38000 存货74000 118000其他应付款44000 44000 未付税金40000 24000

合计141000 198000合计114000 119000 固定资产净值351000 343500长期借款0 25000 实收资本250000 250000 留存利润128000 147500

总计492000 1500总计492000 1500

要求:(1)利用以上会计报表的数据,分别计算1996年和1997年的下列财务比率:

财务比率1996 1997

总资产利润率(117000+0)/492000×100%=23.78% (79500+4000)/1500=15.42%

速动比率(16000+51000)/114000=58.77% (2000+78000)/119000=67.23%

营业利润率(117000+0)/590000×100%=19.83% (79500+4000)/600000×100%=13.92%

应收账款周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次毛利率250000/590000×100%=42.4% 225000/600000×100%=37.5% 存货周转率340000/74000=4.6次375000/118000=3.2次流动比率141000/114000=1.2 198000/119000=1.6 资产负债率114000/492000×100%=23.17% (119000+25000)/1500×100%=26.59%

(2)运用各项财务比率,就该公司的盈利能力、偿债能力及流动资金管理效果进行对比分析并作出评价。

首先该公司总资产利润率、营业利润率、毛利率都明显下降能力在减弱。

其次该公司流动比率、速动比率有所上升

,说明短期偿债能力有一定增强,但

;

,说明该公司盈利

是随着资产负债率的上升该公司的长期偿债风险加大

该公司两个周转率指标都在下降较多,同时也引起流动性比率的升高。

,说明资产运营能力下降,使得流动资产沉淀

该公司应进一步开拓市场,加快销售步伐,从而引起各方面指标的好转。)每股账面价值。

11、某企业负债融资和主权融资的情况如表

,请分析该企业的融资结构

项目年初数年末数增减幅度年初比重年末比重变动差异流动负债15715 21182 34.79%57.60%29.36%-28.24% 长期负债1529 679-55.49% 5.60%0.94%-4.66% 股东权益10040 50286 400.86%36.80%69.70%32.9% 合计27284 72147 1.43%100%100%――――　解答:1、该企业年度内资金总额大幅度增长4倍,可能是该企业年度内有增资扩股行为

;

,其主要原因是股东权益猛增了近

2、随该企业生产规模扩大,流动负债增加应该属于正常,但长期负债的减少原因需要进一步分析。

3、该企业主权融资取代负债融资

,占据了总资金的2/3强,表现为企业的融资

,导致财务风险降低,资金成本升高。:

结构由主要靠负债经营转化为靠自有资本经营

12、华丰公司产品销售利润明细表如下所示

产品名称销售数量单位售价单位生产成本单位销售利润销售毛利润

1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年1998年1999年

甲产品300 340 650 658 455 474 195 184 58500 62560 乙产品500 400 420 425 315 319 105 106 52500 42400

合计111000 104960

另外,1998年、1999年的销售费用分别为7500元和8400元。要求:对该公司的产品销售利润变动情况进行因素分析。

解答:第一步,确定分析对象

(104960-840)-(111000-75000)=-6940(

元)

即1999年比1998年销售利润减少6940元; 第二步,进行因素分析

(1)销量完成率=(340650+400420)÷(300650+500420)×100%= 96% (2)销售数量变动对利润的影响=111000×(96%-1)=-4440元(3)销售结构变动对利润的影响=340×195+400×=1740元

(4)销售价格变动对利润的影响=340×(658-650)+400×(425-420) =4720(5)单位成本变动对利润的影响=340×(474-455)+400×(319-315) =8060(6)销售费用变动对利润的影响=8400-7500=900元各因素影响程度汇总表销售数量减少-4440 销售结构变动+1740 销售价格提高+4720

元元单位成本上升-8060 销售费用增加-900 合计-6940 七、综合分析题

13、资料:华丰公司是一家五金工具制造商。部分项目数据如下:

华丰公司损益表单位:元项目1996年1997年销售收入590000600000 销售成本340000375000 毛利250000225000 营业费用0 利息――――4000 税前利润11700079500 所得税4000024000 税后利润7700055500 华丰公司资产负债表单位:元

年和年终会计报表的

19961997资产1996/12/31 1997/12/31流动资产流动负债

负债及所有者权益1996/12/31 1997 /12/31

货币资金16000 2000短期借款0 13000 应收账款51000 78000应付账款30000 38000 存货74000 118000其他应付款44000 44000 未付税金40000 24000

合计141000 198000合计114000 119000 固定资产净值351000 343500长期借款0 25000 实收资本250000 250000 留存利润128000 147500

总计492000 1500总计492000 1500

要求:(1)利用以上会计报表的数据,分别计算1996年和1997年的下列财务比率:

财务比率1996 1997

总资产利润率(117000+0)/492000×100%=23.78%(79500+4000) /1500=15.42%

速动比率(16000+51000)/114000=58.77%(2000+78000)/119000 =67.23%

营业利润率(117000+0)/590000×100%=19.83%(79500+4000)/ 600000×100%=13.92%

应收账款周转率590000/51000=11.6次600000/78000=7.7次毛利率250000/590000×100%=42.4%225000/600000×100%= 37.5%

存货周转率340000/74000=4.6次375000/118000=3.2次流动比率141000/114000=1.2 198000/119000=1.6

资产负债率114000/492000×100%=23.17%(119000+25000)/ 1500×100%=26.59%

14、资料:华丰公司会计报表中部分项目的数据项目年初数(万元)年末数(万元) 赊销净额—— 680 应收账款32 36

存货销售成本84—— 950 要求:计算该公司的营业周期。应收账款平均数=(32+36)/2=34 应收账款周转率=680/34=20次应收账款周转天数=360/20=18天

:

存货平均数=(84+96)/2=90 存货周转率=450/90=5次存货周转天数=360/5=72天营业周期=18+72=90天

39、某公司2000年资产负债表如下资产负债表2000年12月31日资产金额负债与所有者权益金额现金30应付票据25 应收账款60应付账款55 存货80应付工资10 待摊费用30长期借款100 固定资产净额300实收资本250 未分配利润60 总计500总计500

该公司2000年度销售收入为1500万元,净利润为75万元。要求:(1)、计算销售净利率;(2)、计算总资产周转率;(3)、计算权益乘数;(4)、计算资本金利润率(有关平均数用期末数代替)

解答:(1)销售净利率=75/1500×100%=5%; (2)总资产周转率=1500/300=5次(3)权益乘数=500/(250+60)=1.6 (4)资本金利润率=75/250×100%=30%

15、华丰公司近三年的主要财务数据和财务比率如下:

2

销售额(万元)4000 4300 3800

总资产(万元)普通股(万元)保留盈余(万元)所有者权益合计1430100500600 50 1695100550650

流动比率应收账款周转天数存货周转率产权比率长期债务/所有者权益销售毛利率销售净利率总资产周转率总资产净利率

19188.038520.0%7.5% 8021%

2.25227.51.404616.3%4.7%2.7613%20275.5614613.2%6%246%要求:(1)分析说明该公司运用资产获利能力的变化及其原因

;(2)分析说明该公司资产、负债和所有者权

益的变化及其原因;(3)假如你是该公司的财务经理,在1994年应该从哪些方面改善公司的财务状况和经营业绩。

解答:(1)该公司总资产净利率在平稳下降

,说明其运用资产的获利能力在降低

其原因是资产周转率和销售净利率都下降。总资产周转率下降的原因是平均收现期延长和存货周转率都在下降。销售净利率下降的原因是销售毛利率在下降;尽管在

1993年大力压缩了期间费用,仍未能改变这种趋势。

,

(2)该公司总资产在增加,主要原因是存货和应收账款占用增加金的主要来源,其中主要是流动负债。所有者权益增加很少股利。

;负债是筹集资

,大部分盈余都用于发放

(3)扩大销售;降低存货;降低应收账款;增加收益留存;降低进货成本。16、华丰公司年初存货为

30000元,年初应收账款为200元,本年末计算出

4次,流动资产合

流动比率为3.0,速动比率为1.3,根据销售额计算的存货周转率为

计为000元,公司的本年销售额是多少?如果除应收账款以外的速动资产是微不足道的,应收账款周转天数是多少?(天数计算取整)解答:(1)流动负债=000/3=18000元

期末存货=000-18000×0.3=30600元平均存货=(30600+30000)/2=30300元

销售额=平均存货×存货周转率=30300×4=121200元(2)期末应收账款=000-30600=23400元平均应收账款=(23400+200)/2=24400元平均收账期=(24400×360)/121200元

17某公司1995年度财务报表的主要资料如下: 资产负债表(1995/12/31)单位:千元资产负债及所有者权益

现金(年初7)310应收账款(年初1156)1344

存货(年初700)966流动资产合计2620固定资产净额(年初1170)1170应付账款516应付票据336其他流动负债468流动负债合计1320长期负债1026实收资本1444 资产总额(年初3790)3790负债及所有者权益总额3790

损益表(1995)单位:千元销售收入30 销货成本毛利5570860 管理费用利息费用税前利润所得税净利72110

要求:(1)计算填列下表的该公司财务比率

(天数计算结果取整)(2)与行业平均

58098182

财务比率比较,说明该公司经营管理可能存在的问题。

财务比率本公司行业平均数流动比率资产负债率利息保障倍数

9862%3.8

6次35天13次

存货周转率应收账款周转天数固定资产周转率总资产周转率3次

销售净利率资产净利率所有者权益净利率

3%3.4%8.3%

18华丰公司1993年12月31日的资产负债表摘录如下,该公司的全部账户都在表中,表中打问号的项目的数字可以利用表中其他数据以及补充资料计算得出。(单位:元)

资产负债及所有者权益

货币资金应收账款净额存货5000??应付账款应交税金长期负债? 5000?

固定资产净值58800实收资本未分配利润60000? 总计800总计?

补充资料:(1)年末流动比率1.5;(2)产权比率0.8;(3)以销售额和年末存货计算的存货周转率15次;(4)以销售成本和年末存货计算的存货周转率

10.5次;(5)本

年毛利63000元。要求计算(1)存货账户余额;(2)应付账款账户余额;(3)未分配利润账户余额。

解答:(1)销售收入-销售成本=63000 销售收入/存货=15 销售成本/存货=10.5

(销售收入-销售成本)/存货=15-10.5=4.5=63000/存货则,存货=14000

(2)应收账款净额=800-58800-14000-5000=8600

流动负债=流动资产/流动比率=(5000+8600+14000)/1.5=27600/ 1.5=18400 应付账款=流动负债-应交税金=18400-5000=13400元(3)产权比率=负债总额/所有者权益=0.8

资产总额=负债总额+所有者权益总额=所有者权益总额×1.8=800元所有者权益总额=48000

未分配利润=48000-60000=-12000元

19、某公司2000年度利润表中显示:1999年度和2000年度分别实现销售收入2670万元和3738万元;发生的销货成本分别为

1780万元和2429.7万元;实现的

净利润分别为578万元和871万元;2000年度分派现金股利600万元。其他有关数据如下:年初年末股本总额均为500万元(全部为普通股,每股面值1元),年初年末股东权益(所有者权益)总额分别为1800万元和2200万元;本年度支付的利息费用为100万元;年末普通股每股市价34.84元。要求:计算该公司2000年的销售毛利率、销售利润率、利息保障倍数、每股收益、市盈率、股东权益率(假定该公司的所得税率为式)

解答:(1)销售毛利率=(3738-2429.7)/3738×100%=35% (2)销售利润率=871/3738×100%=23.30% (3)利息保障倍数=(871/0.67+100)/100=14 (4)每股收益=871/500=1.742(元) (5)市盈率=34.84/1.742=20

(6)股利发放率=600/871×100%=68.%

(7)股东权益(所有者权益)报酬率=871/[(1800+2200)/2](8)股票获率=(600/500)/34.84×100%=3.44%

20、华丰公司1997年的销售额62500万元,比上年提高28%,有关的财务比率如下:

财务比率1996年同业平均1996年本公司1997年本公司

×100% =43.55% (所有者权益)报酬

)。(列出计算

33%,会计利润总额与应纳税所得额相等

应收账款周转天数存货周转率销售毛利率35503810 3659409.6 36114010.63

%销售营业利润率(息税前)%

销售利息率%销售净利率%总资产周转率固定资产周转率47.201102 826.81071.82

资产负债率%利息保障倍数582.68 504 61.32.78

736.271.141.4

备注:该公司正处于免税期。要求:(1)运用杜邦财务分析原理,比较1996年公司与同业平均的净资产收益率,定性分析其差异的原因;(2)运用杜邦财务分析原理,比较本公司1997年与1996年的净资产收益率,定性分析其变化的原因。

解答:(1)1996年与同业平均比较:

本公司净资产收益率=销售利润率×资产周转率×权益乘数×1.11×[1÷(1-50%)]=7.2%×1.11×2=15.98%

行业平均净资产收益率=销售利润率×资产周转率×权益乘数×1.14×[1÷(1-58%)]=7.2%×1.11×2.38=17.01% 分析:销售净利率高于同业水平

0.93%,原因是:销售成本低2%,或者销售毛利

0.03次,主要原=6.27% =7.2%

率高2%,销售利息率较同业低1.33%。资产周转率略低于同业水平因是应收账款回收比较慢。权益乘数低于同业水平

(2)1997年与1996年比较:

,因其负债比较少。

1996年本公司净资产收益率=销售利润率×资产周转率×权益乘数7.2%×1.11×[1÷(1-50%)]=7.2%×1.11×2=15.98%

=

1997年本公司净资产收益率=销售利润率×资产周转率×权益乘数6.81%×1.07×[1÷(1-61.3%)]=6.81%×1.07×2.58=18.80% 分析:销售净利率低于1996年0.39%,主要原因是销售利息率上升周转率下降,主要原因是固定资产和存货周转率下降。权益乘数增加加。

今年考杜邦法大题目的可能性小

,不过还是应该关注简单计算:单位:万元

=

1.4%。资产

,因其负债增

21、某公司简化的资产负债表如下资产负债和所有者权益货币资金50应付账款100 应收账款长期负债

存货固定资产实收资本留存收益资产合计负债和所有者权益合计

100100

其他有关财务指标如下:(1)长期负债与所有者权益之比为0.5(2)销售毛利率

10%(3)存货周转率(存货按年末数计算)为9次(4)平均收现期(应收账款按年末数计算,一年按360天计算)为18天(5)总资产周转率(总资产按年末数计算)为2.5次要求:利用上述资料,填充该公司资产负债表的空白部分

解答:计算过程:

(1)所有者权益=100+100=200(万元) 长期负债=200×0.5=100万元

(要求在表外保留计算过程)

(2)负债和所有者权益合计=200+100+100=400万元(3)资产合计=400万元

(4)销售收入÷资产总额=2.5=销售收入÷400 销售收入=400×2.5=1000万元

销售成本=销售收入×(1-毛利率)=1000×(1-10%)=900万元销售成本÷存货=9=900÷存货存货=900÷9=100万元

(5)应收账款×360天÷销售收入=18=应收账款×360天÷1000 应收账款=1000×18÷360天=50万元

(6)固定资产=资产合计-货币资金-应收账款-存货=400-50-50-100=2002、流动资产利润率分析

流动资产利润率=利润总额/平均流动资产利润总额多指息税前利润流动资产利润率=销售利润率×流动资产周转率3、固定资产利润率分析(估计今年一般不会考)

流动资产利润率=利润总额/平均固定资产利润总额多指息税前利润固定资产利润率=销售利润率×固定资产周转率

万元22、某公司流动资产由速动资产和存货构成,年初存货为145万元,年初应收

账款为125万元,年末流动比率为3,年末速动比率为1.5,存货周转率为4次,年末流动资产余额为270万元。一年按360天计算。要求计算该公司(1)流动负债年末余额。(2)存货年末余额和年平均余额。(3)本年销售成本。(4)假定本年赊销净额为960万元,应收账款以外的其他速动资产忽略不计

该公司应收账款周转天数。

解答:(1)年末流动负债产=270/3=90万元(2)年末速动资产=90×1.5=135万元年末存货=270-135=135万元平均存货=(145+135)/2=140万元(3)本年销售成本=140×4=560万元

(4)平均应收账款=平均速动资产=(125+135)/2=130万元应收账款周转天数=960/130=5.4次5、存货周转率

计算存货周转率的分子一定要用销售成本6、营业周期

营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数典型例题:华丰公司的财务资料如下: 项目20022001

(主营业务成本)

,计算

流动资产9000 10000 流动负债5000 6000 销售净额24000 20000 产品销售成本18000 15000 存货3000 24000 应收账款2800 2000 预付费用600 300

要求:计算2002年的下列指标(1)流动比率;(2)速动比率;(3)应收账款周转率;(4)存货周转率。(5)营业周期(一年按360天计算);(6)营运资金;(7)销售毛利率;(8)销售成本率。

解答:(1)流动比率=9000/5000=1.8 (2)速动比率=(9000-3000-600)/5000=1.08 (3)应收账款平均数=(2800+2000)/2=2400 应收账款周转率=24000/2400=10次(4)存货平均数=(3000+2400)/2=2700 存货周转率=18000/2700=6.67次(5)应收账款周转天数=360/10=36天

存货周转天数=360/6.67=天

营业周期(一年按360天计算)=36+=90天

(6)营运资金=流动资产-流动负债=9000-5000=4000 (7)销售毛利=24000-18000=6000 销售毛利率=6000/24000=25% (8)销售成本率=1-25%=75% 二、资产利润率分析总资产利润率分析

总资产利润率=利润总额/平均总资产利润总额多指息税前利润总资产利润率=销售利润率×总资产周转率

企业总资产利润率越高,表明其资产管理效益越好,其盈利能力也越强23、华丰公司其他有关资料如下:(1)2000年度取得的主营业务收入为万元,均为赊销。销售毛利率为

56500

40%。(2)公司2000年度未发生其他投资业务。年

,占普兰公司股东权益总额的

40%,按权益

初的长期股权投资均为对普兰公司的投资法进行会计处理。普兰公司

2000年实现净利润500万元,实际发放现金股利300万

:科目借方余额贷方余额科目

元。(3)公司2000年末部分往来账户的明细余额如下借方余额贷方余额

应收账款——A企业800应付账款——甲企业420 应收账款——B企业150应付账款——乙企业140

预付账款——C企业176预收账款——丙企业210 预付账款——D企业26预收账款——丁企业52 应收票据——E企业350应付票据——戊企业166

(4)公司2000年发生的管理费用为900万元,营业费用为1100万元。(5)公司2000年发生的财务费用为800万元,均为借款利息支出。(6)公司除上述事项外未发生其他损益(不考虑未提及的其他税费),所得税率为33%,假定经调整后的应纳税所得额正好等于税前会计利润,公司的所得税费用采用应付税款法进行会计处理。(7)公司实现的净利润除提取盈余公积、向股东支付现金股利外利润。(8)公司的盈余公积年度内除了从净利润中提取外

,其余均转入未分配

,没有其他变动。(9)公司

普通股面值为每股1元,每股市价32元。要求:(1)根据上述资料计算资产负债表中标有“?”的项目金额;(2)计算利润总额与净利润项目;(3)计算下列指标:年末流动比率、速动比率和现金比率;利息保障倍数和年末产权比率;应收账款周转率和存货周转率;销售净利率和总资产净利率;所有者权益报酬率、每股收益、市盈率。

解答:计算资产负债表中有关项目的数据(1)应收票据=350万元(2)应收账款=800+52=852万元(3)预付帐款=176+140=316万元

(4)长期股权投资=1000+500×40%-300×40%=1080万元(5)应付票据=166万元(6)应付账款=420+26=446万元(7)预收账款=210+150==360万元

:

(8)权益总计=2350+166+446+360+1700+6000+4010+4250=19282万元(9)资产总计=19282万元

(10)存货=19282-7760——350-852-316-1080-7550=1374万元计算利润项目

(1)利润总额=56500-56500×(1-40%)-900-1100-800+500×40% =20000万元(2)净利润=20000×(1-33%)=13400万元计算财务比率

(1)年末流动比率=(7760+350+852+316+1374)÷(2350+166+446 +360)=3.21 年末速动比率=(7760+350+852+316)÷(2350+166+446+360)= 2.79 年末现金比率=7760÷(2350+166+446+360)=2.34 (2)利息保障倍数=(2000+800)/800=26

年末产权比率=(2350+166+446+360+1700)÷(6000+4010+4250)×100%=35.22% (3)应收账款周转率=56500÷[(600+852)/2]=77.82

次

次

存货周转率=[56500×(1-40%)]÷[(2200+1374)/2]=18.97(4)销售利润率=13400÷56500×100%=23.72% 投资报酬率=13400÷[(12170+19282)/2]×100%=8.52%

(5)所有者权益报酬率(所有者权益净利率)=13400÷[(9860+14260) /2]×100%=111.11%

每股收益=13400÷6000=2.23元市盈率=32/2.23=14.35

股利发放率=[13400-(4010-2000)-(4250-1860)]÷13400×100% =67.16%

:

24、资料:华丽有限公司有关财务报表如图所示华丽有限公司损益表项目1999年度1998年度产品销售收入37377 33750 减:产品销售成本25207 23085 产品销售毛利12170 10665 减:销售管理费用365742 财务费用987873 营业利润47474050 减:营业外损失400482 利润总额43473568 减:所得税946834

净利润34012734 华丽公司资产负债表数据项目1998年末1999年末资产总额241 32608 长期贷款9350 12807 所有者权益合计7153 10716

要求:(1)根据上述资料计算以下财务比率

:毛利率、成本费用利润率、营业利

润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。

(2)对该公司获利能力进行评价。注期末数。

解答:

(1)华丽公司有关财务比率计算如下比率年度199年度1998年度

毛利率12170/37337×100%=32.6%31.6%

成本费用利润率4747/(25207+36+987)×100%=32.6%×100%= 15.5%13.6%营业利润率(4747+987)/37337×100%=12.7%12% 销售净利率3401/37337×100%=9.1%8.1%

总资产利润率(4347+987)/32608×100%=17.6%20%

:

:为简化起见,总资产和长期资本直接使用

长期资本报酬率(4347+987)/(12807+10716)×100%=24.4%29.8%