第七章案例2避税港英属维尔京群岛

案例2：

一、案例名称：避税港英属维尔京群岛

二、案例适用：第七章第三节第三个知识点“避税港及其离岸经济活动” 三、案例来源：四、案例内容：

在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。英属维尔京群岛自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济，该岛政府1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入祖国大陆

但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到万亿美元的资金通过洗钱改头换面。在“9·11”事件后，一些人士批评这些地方为恐怖分子帮了大忙。2000年6月26日，经合组织发布题为《认定和消除有害税收行为的进程》的报告，将35个国家和地区列入了避税地黑名单，英属维尔京群岛榜上有名。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。新规则的变化主要有两处：一是将股票无记名制度取消，无记名股票必须由托管机构集中保管，公司必须把最终受益人的资料提供给官方；二是如果政府认为某个公司或账户涉嫌洗黑钱，当地最高法院发出搜查令后，离岸公司的资料必须公开。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。

五、案例评析：

在世界地图上，英属维尔京只是加勒比海上的一个小点，可却是著名的避税港。避税港出现的原因有两方面，一方面一些国家和地区自然资源稀缺、经济基础薄弱，为发展当地经济而对外国投资给予极为优惠的税收政策，如英属维尔京群岛。另一方面，国际资金流动的加速和扩大和各国的税收政策差异，产生了对国际避税港的强烈需求。这些资金中不仅包括以避税为目的地国际投资，也包括一些以洗黑钱为目的的资金。所以经合组织才会将像英属维尔京群岛这样的35个国家和地区列入了避税地黑名单。在国际压力下，英属维尔京最近对公司法进行了修改。这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。对在中国去年的外资来源地中，英属维尔京群岛仅次于香港名列第二，超过了美国和日本。在修改规定后，或许会使来自该岛的外资减少，但这并不会对我国吸引外资造成冲击。我们的主要外资来源地可能会冒出个伯利兹或萨摩亚来，只要我国的投资环境不发生变化，吸引外资的总体形势就

不会受大的影响。

六、案例讨论：

我国引进的外资中来自避税港的外资占较大比例，如果内外资企业所得税合并，对这部分外资有和影响

七、案例制作：黎林