案例分析题

已知金华公司销售与收款内部控制有关业务流程如下：

（1）销售部门收到顾客的订单后，由销售经理甲对品种、规格、数量、价格、付款条件、结算方式等详细审核后签章，交仓库办理发货手续。

（2）仓库在发运商品出库时，均必须由管理员乙根据经批准的订单，填制一式四联 的销售单。在各联上签章后，第一联作为发运单，由工作人员配货并随货交顾客；第二联送会计部；第三联送应收账款管理员丙；第四联由乙按编号顺序连同订单一并归档保 存，作为盘存的依据。

（3）会计部收到销货单后，根据单中所列资料，开具统一的销售发票，将顾客联寄送顾客，将销售联交应收账款管理员丙，作为记账和收款的凭证。

（4）应收账款管理员丙收到发票后，将发票与销货单核对，如无错误，据以登记应收账款明细账，并将发票和销货单按顾客顺序归档保存。

要求:

（1）指出金华公司在销售与收款内部控制中存在哪些缺陷？ （2）作为财务总监，你认为金华公司应该怎样改进？

答：

我认为金华公式在销售与收款内部控制存在以下缺陷 1.没有根据批准的订单编制销售通知单 2. 销售单不应由仓库部门编制 3.销售单不能代替装运凭证

4.会计部门开具销售发票时，没有核定装运凭证、销售单和商品价目表 5.负责销售账和收款两项工作不能由同一人员负责。 6. 货物的发货与装运职责应该实行职能分离。 7.没有批准赊销信用

8.仓库在发运商品出库时没有根据领料单核对 9.没有对销售收款循环进行独立稽核 10.没有对应收账款计提坏账准备

答：我认为公司应该加强销售与收款内部控制规范,改进以下几点：

1.由销售部门编制一式多联连续编号的销售通知单，并且要经过批准，分别用于批准赊销、审核、发货与装运货物、记录发货数量及向顾客开具账单

2. 货物的发货与装运，由仓库和运输部门分别办理

3. 运输部门必须根据已批准的销售单一式多联连续编号提货单，装运货物；仓库部门核对经批准的销售单与提货单后发货

4. 会计部门对装运凭证（提货单）、销售单和商品价目表核对无误的情况后，才能开具发票

5. 实行职权相分离，把销售和收款的职能分离。货物的发货与装运职责职能分离 6. 信用部门经理按照本单位赊销政策进行信用审批

7. 仓库在发运商品出库时根据领料单核对，具账单部门职员在编制每张销售发票之前，独立检查是否存在“发运凭证”和相应的经批准的“销售单” 8. 设置独立稽核人员，专门审核销售发票的单价、加总、入账日期 9.根据谨慎性原则对应收账款计提坏账准备。